Marca da bollo e ritenuta d'acconto in fattura elettronica: come compilarle
Come indicare imposta di bollo, ritenuta d'acconto, cassa previdenziale e rivalsa INPS in fattura elettronica, con esempi di calcolo del netto e errori da evitare.
In fattura elettronica l'imposta di bollo da 2 euro si indica con un apposito campo (bollo virtuale) quando il documento è senza IVA e supera 77,47 euro, mentre la ritenuta d'acconto (di norma 20% sul compenso del professionista) si compila nei dati della ritenuta e riduce l'importo che incassi, senza toccare l'IVA. Insieme possono comparire la cassa previdenziale (in genere 4%) e la rivalsa INPS del 4% per i professionisti iscritti alla gestione separata. Un software ben configurato calcola tutto in automatico; qui vediamo come funziona, con esempi, per poter controllare i totali.
L'imposta di bollo
Il bollo da 2 euro è dovuto sulle fatture e sugli altri documenti fiscali con importi non soggetti a IVA (esenti, fuori campo, non imponibili, regime forfettario) di ammontare superiore a 77,47 euro. In fattura elettronica non si applica una marca fisica: si indica nel file l'assolvimento virtuale del bollo, e l'importo viene poi versato dal soggetto che emette secondo le scadenze previste.
Punti pratici:
- Il bollo si può addebitare al cliente inserendo una riga o l'importo nei dati del bollo, secondo quanto concordato.
- Nel file va valorizzato il campo del bollo virtuale con l'importo.
- Il versamento avviene in modo cumulativo per trimestre; l'Agenzia delle Entrate può mettere a disposizione un calcolo sul portale, da verificare e pagare nei tempi previsti.
- Non è dovuto se l'operazione è soggetta a IVA ordinaria.
Il valore della soglia (77,47 euro) e le modalità di versamento sono previsti dalla normativa sul bollo: verifica sempre quelle in vigore sul sito dell'Agenzia delle Entrate.
La ritenuta d'acconto
La ritenuta d'acconto è una trattenuta che il cliente (sostituto d'imposta) opera sul compenso del professionista o del lavoratore autonomo e versa all'erario per suo conto. In generale:
- Aliquota ordinaria: 20% sul compenso (imponibile), con possibili basi ridotte o aliquote diverse in casi particolari.
- Si applica sul compenso, non sull'IVA.
- Non si applica ai forfettari, che indicano in fattura la dicitura di non assoggettamento.
- Riguarda il cliente che è sostituto d'imposta (imprese, professionisti, enti), non i privati.
In fattura elettronica si compila il blocco Dati ritenuta con tipo (persone fisiche o giuridiche), importo, aliquota e causale di pagamento, e il blocco dei dati di pagamento con l'importo netto dovuto.
Cassa previdenziale e rivalsa INPS
I professionisti iscritti a una cassa previdenziale possono addebitare al cliente un contributo integrativo (spesso 4%) che concorre alla base IVA. I lavoratori iscritti alla gestione separata INPS possono addebitare una rivalsa del 4%. In fattura elettronica esiste un blocco dedicato alla cassa previdenziale con tipo cassa, aliquota e importo.
Esempio completo (illustrativo)
Un professionista ordinario emette una fattura per un compenso di 1.000 euro con cassa previdenziale 4% e IVA 22%.
| Voce | Calcolo | Importo |
|---|---|---|
| Compenso | 1.000,00 | |
| Cassa previdenziale 4% | 1.000 x 4% | 40,00 |
| Imponibile IVA | 1.000 + 40 | 1.040,00 |
| IVA 22% | 1.040 x 22% | 228,80 |
| Totale documento | 1.040 + 228,80 | 1.268,80 |
| Ritenuta 20% | 20% su 1.000 (compenso, senza cassa) | 200,00 |
| Netto a pagare | 1.268,80 - 200 | 1.068,80 |
La base della ritenuta può variare in base al tipo di cassa e alle regole applicabili: in questo esempio, semplificato, la ritenuta è calcolata solo sul compenso. Verifica con il tuo consulente come si calcola nel tuo caso.
Per un forfettario con compenso di 1.000 euro e bollo da 2 euro: totale documento 1.000 + 2 = 1.002 se il bollo è addebitato; nessuna IVA e nessuna ritenuta.
Per calcolare il netto con i tuoi numeri usa il calcolatore di ritenuta e bollo.
Come si presenta nei dati del file
| Elemento | Dove si compila | Nota |
|---|---|---|
| Bollo virtuale | Dati bollo (assolvimento e importo) | Solo per documenti senza IVA sopra soglia |
| Ritenuta | Dati ritenuta (tipo, importo, aliquota, causale) | Per cliente sostituto d'imposta |
| Cassa previdenziale | Dati cassa (tipo, aliquota, importo) | Concorre alla base IVA in genere |
| Natura IVA | Dettaglio righe | Per operazioni senza IVA |
| Importo pagamento | Dati pagamento | Totale meno ritenuta |
Errori frequenti
- Applicare la ritenuta a un forfettario: non dovuta; il cliente non deve trattenerla.
- Dimenticare il bollo sopra soglia su fatture senza IVA.
- Calcolare la ritenuta sull'IVA: la base è il compenso.
- Includere male la cassa nella base IVA o nella base della ritenuta.
- Importo del pagamento che non tiene conto della ritenuta, con incassi diversi dal previsto.
Quando chiedere aiuto
Se hai casse previdenziali particolari, ritenute con base ridotta, operazioni miste o clienti stranieri, chiedi al commercialista: sono i casi in cui i software forniscono modelli ma la scelta fiscale spetta a te e al consulente. Per i forfettari vedi la guida su software per forfettari.
Domande frequenti
Il bollo si paga anche se l'importo è esattamente 77,47 euro?
La soglia è "superiore a 77,47 euro": al di sotto o pari non è dovuto. Verifica comunque la norma aggiornata.
Il bollo può essere a carico del cliente?
Sì, se pattuito: puoi addebitarlo in fattura, indicando l'importo nei dati del bollo.
Chi versa la ritenuta?
Il cliente sostituto d'imposta, che la versa all'erario e rilascia la certificazione unica al professionista.
Fonti ufficiali
- Agenzia delle Entrate — imposta di bollo sulle fatture elettroniche, ritenute, regime forfettario
- Fatturazione elettronica — blocchi dati del file FatturaPA
- INPS — gestione separata e rivalsa
